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“用通俗易懂的文字使非财务人员了解财务管理”专题一：控制好企业的现金

作者:Leon 日期:2005-09-02

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前言

很多企业的领导者对于公司的经营都会存在一个误区：只要是利润表上的净利润数总是正数，就代表经营的项目有赚头，就能在一段时间内持续的发展下去。可是对于专业的会计人员来言，利润表上的多么美妙的数据只能代表一个表面现象，很多时候企业的巨额利润是由巨额的债权导致的，一旦企业无法顺利收回这些债务，导致现金周转不灵的情况发生，无论多大型的企业很可能在一夜之间轰然坍塌。

现金是企业的血液

众所周知，现金（广义的现金包含银行存款）是流动性最强的资产，它可以随时用来购买货物，支付员工工资和偿还企业债务。我们可以想像，一旦一个企业缺乏充足的现金将会出现什么样的后果：缺乏现金->1.供应商拒绝继续供货；2.债务人拒绝提供新的资金支持；3.拖欠员工工资；4.无法进行市场推广->无法持续生产和产品质量下降->市场份额损失->进一步缺乏现金然后进入下一个恶性循环。由此可见，现金之于企业犹如血液之于人体，它循环流动于企业的各个经营环节中，给企业带来养分，使之能够持续的健康的成长。一旦它停止流动，企业就无法存活。

如何控制企业的现金

资产负债表和利润表这两个表通常是大家最为关注的两个会计报表，但是经过上面的分析了解现金的重要性之后，大家可能意识到现金流量表甚至比前两个表更为重要。现在简要的介绍一下现金流量表。

天津A公司现金流量表

    日期：2005-4-1
            货币单位：人民币万元
　    2005年1月    2005年2月    2005年3月
期初余额    1000     700     400
现金流入    500     300     100
现金流出    800     600     300
期末余额    700     400     200

简言之，现金流量表就是描述企业一段时间内现金流入流出情况的报表。现金流出的大致上有如下这几种情况：支付供应商货款、支付股东利息、用现款采购资产、归还借款等。现金流入大致上有如下几种情况：收取顾客货款、赊购货物、收取银行借款利息、举债、接受投资者投资等。通过上表我们可见A公司经营状况是每况愈下的，现金流入和流出均在下降，到3月底时现金余额减少至200万元，较起初的1000万元减少了800万元，这对企业的经营是非常不利的。

通过编制现金流量表只能对企业的现金进行事后的分析和控制，一旦危机发生，恐怕再采取措施已经来不及了。要牢牢将企业的未来掌握在自己手中，就必须编制现金流量预测表，对企业未来一段时间的现金流入和流出进行谨慎合理的估算，便于企业事先作好准备。还如上表所示，假设该表为A公司1月1日编制的现金流量预测表，预测3月底时现金余额将会只剩下200万元，那么在1-3月期间，该公司必须想办法筹措资金，例如延期支付供应商货款，向银行申请贷款以及推迟进行大额项目的开支等。

只要企业在日常工作中对现金流量预测表予以重视并提前准备好应对措施，就能够保证企业的现金链不至于断裂，从而避免企业破产的风险。

如何提高现金的利用率

一般情况下，企业向供应商支付货款存在债务信用期，向顾客收取货款存在债权信用期。这两个信用期之间的关系通常是债务信用期>债权信用期，也就是说向供应商支付货款的期限要长于或至少等于向顾客收取货款的期限，这样才有可能做到企业的现金流入>=现金流出，企业才有可能拥有现金进行周转。倘若该时间差越长，那么对企业越有利，这样企业的自有现金就能够尽可能快的实现周转。在利润率一定的情况下，一定期间内企业的现金周转越快，那么企业获得的利润就越多。对于新创业的公司来讲，选择款项收付期间隔长，现金周转快的项目是尤为重要的。

[本日志由 Leon 于 2006-02-22 01:51 PM 编辑]