主题：固定资产进项税抵扣的利和弊 |
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由于目前增值税一般纳税人的资格降低，现在大部分影城已经成为一般纳税人。但是最近好几个同事都问起固定资产抵扣一事，就此我和税务师事务所的老师进行了交流，他们也在检查过程中经常遇到此问题，并对此总结出了一定经验，现在就这些经验与大家进行分享：
他们认为固定资产的抵扣，按照现在增值税管理条例来说，是提供增值税劳务的固定资产可以抵扣，但是对于不能界定的固定资产，尤其是我们影城，比如说购进办公的设备也是可以抵扣的，但是往往此时税务部门就会出面干涉，这点可以在年底，将增值税应税收入和非增值税应税收入进行对比，按照比例调整应抵扣的进项税，这样我们有据可查，税务机关也认可。另外像我们已经在西安开设了两家影城，又新增加影城，这种情况会突然增加固定资产，而且，其中有不少可以抵扣的进项税，但是从影城的长远利益考虑，增值税税率为17%，如果做进项抵扣，这部分抵扣的金额就不能产生折旧在税前扣除，而只是抵减了一部分增值税，不能抵减所得税的应纳税所得额，而所得税的税率却是25%，我们行业的利润率是相比较高的，这样很快就能产生盈利，所以，事务所的老师认为对固定资产的进项抵扣进行酌情处理，以保证企业利益最大化。例如购入电脑一台，可抵扣进项税1000元，这样当月可少交增值税1000元，同时少交城建税及教育附加100元。对当年的损益也只是有100元的影响。但是如果这部分不抵扣，直接记入固定资产成本，那当年可税前扣除的折旧费用为1000*0.95/5=190元，5年可低纽扣5*190=950元。如此看来不抵扣反而会对我们的应纳税所得额影响较大，从而达到合理避税的作用。
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