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递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理
一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
递延所得税属于长期资产。
递延所得税资产一般情况下产生于两种情况：
一是资产账面价值小于计税基础，像题中的会计账面提取坏账准备后的余额为200-200*5%=190万元，而其计税基础为200-200*0.005=199万元。差异就是账面价值减去计税基础=190-199=-9，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产9*25%=2.25万元。会计分录为
借：递延所得税资产2.25
贷：所得税费用2.25
但是，递延所得税的计算是连续的计算过程，不能说本期影响所得税费用的就是2.25万元，要看前期的余额才能确定。
如果上一期已经确认了1万元的递延资产了，本期则应该确认2.25-1=1.25万元的递延所得税资产，分录就是
借：递延所得税资产1.25
贷：所得税费用1.25
如果上一期确认的递延所得税资产为3万元，本期则应该将3-2.25=0.75万元的递延所得税资产转回，减少了当期的所得税费用，分录就是
借：所得税费用0.75
贷：递延所得税资产 0.75
二是负债账面价值大于计税基础。另外开办费的摊销也会产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；待弥补的亏损符合条件的也可以据以确认递延所得税资产。
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